Модуль 3.
- Управленческие формы финансовой отчетности.
- Определение задач управленческого учета с точки зрения методологии ТМА в интересах владельцев бизнеса.
Мы разобрались с целями и результатами, которые должны быть получены при использовании ТМА. На практике развернули виндовый сервер для организации управленческого учета и поставили все необходимое для этого ПО. Сопоставили ТМА с существующими технологическими и методологическими основами. Затронули очень важные для организации управленческого учета основы информационных технологий. Надеюсь, после последней практики суть сбалансированного учета и связка между первичными данными и цифрами в отчете всем абсолютно понятна.
Итак. Цель и результаты – триада финансовых отчетов.
В этом модуле нам предстоит разобраться с формами триады финансовых отчетов для целей управления и контроля со стороны владельцев бизнеса. Опять же для того, чтобы обосновано и правильно понимать требования со стороны управления, нужно хорошо понимать другие общие требования. Для сравнения мы берем стандарты РСБУ, МСФО и обычную трактовку в учебниках по финансовому менеджменту. Мы должны ответить на главный вопрос: ПОЧЕМУ? Почему именно такие требования существуют? Затем мы постараемся понять реальные потребности со стороны владельцев и управления бизнесом и выйдем на обоснованные требования к триаде финансовых отчетов с их стороны.
Урок. К1.М3.0008. Формы финансовой отчетности в соответствии с РСБУ.
Видео формат урока
Аудио формат урока (подкаст)
Текстовый формат урока
Далеко ходить не будет, и по заголовку урока сделаем запрос в гугле.
Как видим, таже триада. Плюс изменение капитала – это отчет о составляющих капитала (уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль, собственные и выкупленные у акционеров акции). Плюс различные поясняющие приложения.
Бухгалтерский учет, как и его стандарты, существует и создавался, как бы, в интересах владельцев бизнеса (по крайней мере, бухгалтерская профессура в этом уверена). Для расчета и контроля налогов существует налоговый учет. Разница бухгалтерского и налогового учета в различии признания доходов и расходов, расчете амортизации и создании резервов. Причем оба этих учета запихали в единую счетоводную систему и получили такую фигню, что сами бухгалтеры далеко не все в этом смогли разобраться. Я разобрался и обосновано считаю, что для целей управленческого учета это абсолютно бесполезные знания.
Посмотрим по поводу финансовой отчетности в википедии:
Финансовая отчетность, согласно этому источнику, равна бухгалтерской отчетности.
Почему?
Все встанет на места если разделить бухгалтерские стандарты и основы бухгалтерского учета. Мы думаем, что бухгалтерия – это для государства, поскольку для нас бухгалтерские отчеты – это РСБУ. Несмотря на уверенность бухгалтерской профессуры, современные стандарты бухгалтерского учета не для владельцев, а для государства. От сюда и такое клеше. А с точки зрения основ бухгалтерского учета бухгалтерская отчетность и есть финансовая отчетность, которая, как мы уже утвердились, лежит и в основе управленческого учета.
РСБУ – это Российские Стандарты Бухгалтерского Учета. Они диктуют не только структуру и принципы отчетности, но и систематику самого учета.
Давайте посмотрим разделы финансовой отчетности в соответствии с РСБУ.
Баланс состоит из Активов и Пассивов. Это баланс между ресурсами предприятия и источниками, из которых эти ресурсы были сформированы.
Активы баланса делятся на оборотные и внеоборотные. И это уже условности.
Оборотные – это те активы, которые служат и погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации, если он превышает 1 год. Оборотные активы еще называют текущими активами.
Состав оборотных активов: запасы; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; финансовые вложения; деньги; прочие (до 12 месяцев).
Состав внеоборотных активов: нематериальные; НИОКР; ОС; доходные вложения в материальные ценности; финансовые вложение с возвратом более чем через 12 месяцев; отложенные налоговые активы; прочие (от 12 месяцев).
Пассивы баланса делятся на краткосрочные (менее 12 месяцев), долгосрочные (более 12 месяцев) обязательства и капитал (собственные средства владельцев компании).
Давайте попробуем ответить на вопрос: ПОЧЕМУ? Зачем Активы баланса условно делят на оборотные и внеоборотные, а обязательства на краткосрочные и долгосрочные по аналогичному принципу?
Это связано с оценкой рисков. Если предприятие возьмет краткосрочный кредит и купит на эти деньги дорогостоящее оборудование (внеоборотный актив), который за год не окупится, и который невозможно быстро продать, то возникают риски невозврата такого кредита, потому что у этого предприятия попросту не будет денег.
В финансовом анализе благодаря такому делению мы получим коэффициенты ликвидности.
Если глубже залезать в детализацию разделов баланса, то будет очевидно, что это просто установленная структура аналитических разрезов, чтобы всех причесать под одну гребенку и обеспечить принцип сравнимости предприятий различного бизнеса.
Формирование каждой строки баланса очень точно описано в РСБУ. Приведу пример.
1520 "Кредиторская задолженность" – это общая сумма всех видов краткосрочной задолженности перед другими организациями и лицами, а также перед государством и внебюджетными фондами. Для этого складывают кредитовые сальдо следующих счетов (в части краткосрочной кредиторской задолженности):
-
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (в части краткосрочной кредиторской задолженности по полученным авансам и предоплатам);
-
75 "Расчеты с учредителями", субсчета 2 "Расчеты по выплате доходов";
Это не нужно запоминать! Ровно таким же образом устроены все остальные разделы и структура финансовой отчетности в соответствии со стандартами РСБУ.
У нас нет задачи изучить, как правильно в соответствии с РСБУ. Мы всего лишь хотим понять, как и почему структурируется триада финансовых отчетов в соответствии со стандартами, чтобы потом подумать, а как действительно надо для владельца бизнеса.
Как резюме.
В бухгалтерском и налоговом учете вся структура финансовых отчетов и финансового учета жестко определена в стандартах. А значит никто даже не задумывается почему именно так. Надо делать так, как положено, и точка!
В управленческом учете финансовые отчеты должны обеспечивать потребности контроля и управления со стороны владельцев бизнеса, а не тупо соответствовать стандартам. Это главное, что пока нужно вынести из этого урока.
Урок. К1.М3.0009. Формы финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Видео формат урока
Аудио формат урока (подкаст)
Текстовый формат урока
Повторим эксперимент с предыдущего урока и спросим гугл.
Опять таже триада финансовых отчетов плюс изменения капитали и всякие примечания. Никакой разницы с РСБУ. Только ОФР называется тут ОПиУ. Мы в контексте всех уроков будет использовать ОДР.
Для многих собственников может создаться впечатление, что МСФО – это ближе к ним, если РСБУ совсем не подходит. Но не торопитесь. МСФО действительно менее фискальное, но, по сути, это таже стандартизированная бухгалтерия. МСФО больше для инвесторов, кредиторов и для публичных компаний. Инвесторы, кредиторы, держатели акций публичных компаний должны иметь общую информацию по состоянию и результатам деятельности, чтобы принимать свои решения.
Цели этих интересантов отличаются от целей непосредственных владельцев частного бизнеса. Давайте на примере.
Что делает человек владеющий акциями, когда видит, что дела в бизнесе начинают идти плохо? Правильно. Он продает. Следственно стоимость акций падает. Следственно предприятию становится еще хуже.
А что делает непосредственный владелец бизнеса, если видит, что дела начинают идти плохо? Да, он может попытаться продать, но в большинстве случаев он будет вкладывать свое время и ресурсы, чтобы поправить дела.
В этом ключевая разница.
У меня есть свидетельство бухгалтера по международной финансовой отчетности. У меня есть книга МСФО размером 1047 страниц (вся в закладках). Это все полезно для крупного и публичного бизнеса, для целей продать бизнес, для целей получить большой кредит. Но точно не для целей управленческого учета и контроля со стороны непосредственного владельца частного малого и среднего бизнеса.
Урок. К1.М3.0010. Формы финансовой отчетности в соответствии с учебником по финансовому менеджменту.
Видео формат урока
Аудио формат урока (подкаст)
Текстовый формат урока
В двух предыдущих уроках мы коснулись двух общих стандартов по финансовому учету и отчетности и не стали вдаваться подробности, поскольку единственное, что нужно понять - для управленческого учета слепое выполнение стандартов не имеет никакого смысла.
В данном уроке я постарался очень коротко скомпелировать общие знания по финансовой отчетности (это не учебник, а скорее конспект). Это все относится и к стандартам. Читать обязательно, даже если кажется, что это не нужно. Далее мы будем выводить модель формирования внутренних требований к триаде управленческих финансовых отчетов именно через анализ общих правил и учений и сопоставления с новыми возможностями ИТ и новыми инновационными технологиями.
В итоге вы не просто будете знать, как делается в ТМА, а будете понимать почему так делается.
Важно! ТМА не противопоставляется существующим учениям, а развивает их на основе инноваций в базовых технологиях учета, которые мы уже разобрали, а соответственно развиваются возможности форм финансовых отчетов.
Поехали!
Есть международные стандарты (МСФО), а есть региональные. В каждом государстве есть свои внутренние стандарты бухгалтерского учета. Например, России РСБУ в Америке US GAAP. Но все, о чем тут сейчас пойдет речь в большинстве своем объединяет все эти стандарты и делает их похожими друг на друга. Так в действительности английский бухгалтер без проблем разберется с американской или немецкой стандартизированной отчетностью. Отличия всех стандартах уже уходит на уровень нюансов.
Давайте начнем с обобщения принципов и требований к финансовой отчетности:
-
Значимость (ценность) для пользователя информации;
-
Надежность (достоверность; проверяемость; нейтральность);
-
Своевременность;
-
Прогностическая ценность (возможность прогнозировать на основе отчетов);
-
Ценность обратной связи (сопоставимость с финансовыми планами);
-
Сопоставимость (с отчетностью других предприятий);
-
Постоянство (процедур составления и форм);
-
Принцип непрерывности (оценка с точки зрения работающего предприятия, если собираемся прекращать деятельность, то оценка с точки зрения потерь при ликвидации);
-
Принцип начисления (события отражаются в отчетном периоде вне зависимости от операций в денежной форме);
-
Принцип соответствия (в периоде отражаются только те расходы, которые обуславливают доходы этого периода);
-
Принцип денежного измерения;
-
Принцип автономии предприятия (владельцы отдельно, предприятия отдельно)
-
Принцип себестоимости (исторической стоимости);
-
Принцип консерватизма (Увеличение капитала, когда стопудова, а уменьшение, даже если только возможно);
-
Принцип раскрытия (Фиксируются значимые события, а незначимые могут опускаться);
-
Принцип определения дохода (в момент передачи).
Финансовая отчетность:
- Баланс;
- Отчет о доходах и расходах;
- Отчет о движении денежных средств;
- Пояснения к финансовой отчетности.
Суть финансовой отчетности не в том, чтобы просто констатировать состояние предприятия, а дать возможность стейкхолдерам проанализировать, сделать выводы и принять решения.
Баланс – это финансовое состояние предприятия на какой-то момент времени. Баланс заключается в равенстве Активы = Пассивы.
Активы – это ресурсы, принадлежащие предприятию, которые используются для получения выгоды.
Пассивы – это источники формирования Активов. Другими словами, на какие средства эти ресурсы были приобретены.
Пассивы (источники ресурсов) могут быть своими (собственный капитал) или чужими (обязательства).
Так получается, что Активы = Обязательства + Капитал.
Капитал – это вложения собственников + накопленная за всю прошлую деятельность прибыль.
Доходы – это события, которые увеличивают Капитал.
Расходы – это события, которые уменьшают Капитал.
Прибыль или Убыток – это разница между доходами и расходами за период времени. Сколько в итоге за период прибыло к Капиталу или убыло из него.
Отчет о доходах и расходах – это анализ Прибыли или Убытка за период времени. Ответ на вопрос, почему изменился Капитал и возможность анализа этих изменений.
Балансовое уравнение Активы = Обязательства + Капитал обеспечивает достоверность Отчета о доходах и расходах.
Достоверность самого учета доходов и расходов проверить очень сложно, а фактические элементы состояния на момент времени вполне реально.
Общие группировки Баланса:
Оборотные активы (средства) – это то, чем предприятие владеем меньше года.
Внеоборотные активы (средства) – это то, чем предприятие владеет больше года.
Краткосрочные обязательства – это задолженность предприятия, которая должна быть погашена за период менее одного года.
Долгосрочные обязательства – это задолженность предприятия, которая должна быть погашена за период более одного года.
Важно! Баланс и ОДР представляют собой единую систему взаимосвязанных показателей.
ОДР дает представление об эффективности деятельности за конкретный промежуток времени. В ОДР из Выручки (сумма всех доходов по основной деятельности) последовательно вычитаются группы расходов. В итоге остается Чистая прибыль.
Дальше примеры детализаций в отчетах.
Детализация оборотных активов:
- Денежные средства;
- Рыночные ценные бумаги;
- Дебиторская задолженность;
- Векселя к получению;
- Товарно-материальные средства;
- Предоплаченные расходы.
Детализация внеоборотных активов (основные средства):
- Здания, сооружения, оборудование (начальная стоимость);
- Накопленная амортизация;
- Инвестиции;
- Торговые марки;
- Гудвил.
Детализация краткосрочной задолженности:
- Кредиторская задолженность;
- Векселя к оплате;
- Начисленные обязательства;
- Банковская ссуда;
- Текущая часть долгосрочного долга;
- Задолженность по налогам.
Детализация долгосрочной задолженности;
- Долгосрочные кредиты;
- Отсроченный налог на прибыль.
Детализация собственного капитала:
- Вложенный капитал;
- Добавочный капитал;
- Накопленная нераспределенная прибыль;
- Резервы (в части капитала).
Содержание ОДР.
- Должна быть выручка от реализации;
- Должны быть результаты операционной, финансовой и инвестиционной деятельности;
- Расходы должны квалифицироваться определенным образом;
- Окончательный результат – Чистая прибыль/убыток.
Происходит последовательное вычитание расходов из выручки:
-
Валовая прибыль = Выручка – себестоимость (прямые затраты).
-
Операционная прибыль = Валовая прибыль – операционные расходы.
-
Прибыль до выплаты процентов и налогов = Операционная прибыль + прочие доходы и расходы + доходы и расходы по инвестициям.
-
Прибыль до налогов = прибыль до выплаты процентов и налогов – проценты (финансовая деятельность)
-
Чистая прибыль = Прибыль до налогов – налоги.
Отчет о движении денежных средств.
Цель ОДДС – обеспечить стейкхолдеров информацией о поступлении и выплатах денежных средств.
ОДДС состоит из трех разделов:
-
Операционная деятельность;
-
Инвестиционная деятельность (продаж ОС, покупка фондов и долгосрочные инвестиции);
-
Финансовая деятельность (Получение и выплаты долгосрочных кредитов. Внесение и изъятие капитала).
Результат ОДДС – Общий денежный поток.
Существует два метода составления ОДДС.
-
Прямой
-
Косвенный
-
Внимание! Это важно! В классике финменеджмента ОДДС – это рассчитываемый отчет (и по прямому и по косвенному методу). На практике все привыкли, что он строится на основании учета денежных транзакций. Сейчас рассматриваем классику.
Пример расчета прямым методом:
Деньги, полученные от покупателей = Дебиторская задолженность на начало периода + Выручка за период – Дебиторская задолженность на конец периода.
Таким образом рассчитываются все статьи ОДДС прямым методом.
При косвенном методе.
За начальную точку берется Чистая прибыль из ОДР, которая корректируется на суммы, входящие в расчет чистой прибыли, но не входящие в расчет денежных средств. (если не понятно, то не заморачивайтесь!)
Например, сумма амортизации участвует в расчете чистой прибыли, но не формирует денежных потоков, поэтому производится корректировка на сумму амортизации. Или, увеличение дебиторской задолженности за период сформированы начислением, но по этой сумме не было денежных потоков, поэтому по изменению дебиторской задолженности производится корректировка.
На практике я лишь один раз встречал, когда на предприятии среднего бизнеса финансовый директор использовал косвенный метод. Я был удивлен, но она обосновала его практическую пользу. При косвенном методе гораздо лучше анализируется денежный поток. Например, корректировка по дебиторской задолженности говорить о том, что продать продали, но денег не собрали. Таким образом, функция ОДДС, как анализ способности превращать прибыль в деньги, при косвенном методе выполняется лучше.
Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности.
При горизонтальном анализе идет сравнение двух прошлых периодов по каждой строчке отчетов. Рассчитывается абсолютное и относительное (в %) изменение.
Вертикальный анализ показывает структуру содержания групп статей в процентном соотношении. Например, Чистая прибыль – это 100%. Дальше эти 100% распределяются на Валовую прибыль, Операционную прибыль и т.д.
Финансовый анализ на основе системы финансовых показателей.
Финансовые показатели являются производной от триады финансовых отчетов.
Каждое предприятие формирует собственный портфель финансовых показателей.
Существует множество вариантов классификации финансовых показателей. Один из вариантов:
-
Операционный анализ
-
Показатель изменения валовых продаж
-
Коэффициент валовой прибыли (Валовая прибыль / Выручку)
-
Коэффициент операционной прибыли (Операционная прибыль / Выручку)
-
Коэффициент чистой прибыли (Чистая прибыль / Выручку)
-
-
Анализ операционных издержек
-
Коэффициент себестоимости
-
Коэффициент издержек по реализации
-
Коэффициент процентных платежей
-
-
Управление активами
-
Оборачиваемость активов (Выручка / Активы)
-
Оборачиваемость постоянных активов
-
Оборачиваемость чистых активов
-
Оборачиваемость дебиторской задолженности
-
Средний период погашения дебиторской задолженности
-
Оборачиваемость ТМЗ
-
Оборачиваемость ТМЗ по себестоимости
-
Оборачиваемость кредиторской задолженности
-
Средний период погашения дебиторской задолженности
-
-
Показатели ликвидности
-
Коэффициент текущей ликвидности
-
Коэффициент быстрой ликвидности
-
Коэффициент абсолютной ликвидности
-
-
Показатели прибыльности (рентабельности)
-
Рентабельность оборотных средств
-
Рентабельность активов
-
Рентабельность собственного капитала (чистых активов)
-
-
Показатели структуры капитала
-
Отношение задолженности к активам
-
Отношение задолженности к капитализации
-
Соотношение заемного и собственного капитала
-
Отношение задолженности к собственному капиталу
-
Коэффициент капитализации
-
-
Показатели обслуживания долга
-
Показатель обеспеченности процентов
-
Показатель обеспеченности процентов и тела кредита
-
Отдельно отмечу показатель экономической добавленной стоимости EVA – это прибыльность капитала с учетом средневзвешенной стоимости капитала (WACC). Таким образом владелец бизнеса может видеть сколько бизнес принес денег больше, чем, например, если бы эти деньги лежали на депозите.
Ну вот из скучного, наверное, пока все. Дальше будет веселее.
Важный вывод.
Данные о происходящих событиях собираются в счетоводную систему, которая формирует триаду финансовых отчетов, на основании которой формируются финансовые показатели, по которым производится мониторинг состояния и эффективности деятельности. Последнее и есть приборная панель.
Урок. К1.М3.0011. Определение задач управленческого учета с точки зрения методологии ТМА в интересах владельцев бизнеса.
Видео формат урока
Аудио формат урока (подкаст)
Текстовый формат урока
В предыдущем уроке мы очень обобщенно посмотрели общие требования к финансовой отчетности, которые в большей степени формировались из требований акционеров и кредиторов крупных и публичных компаний. В этом уроке мы будем смотреть на все через призму потребностей одного пользователя – владельца частного малого и среднего бизнеса. Но уже не на пустом месте.
В подавляющем большинстве частного малого и среднего бизнеса владельцы сами занимаются управлением. На собственном опыте и общих наблюдениях знаю, что тут есть проблема в путанице ролей владельца (предпринимателя) и менеджера (директора).
Те владельцы бизнеса, которые ближе к тому, чтобы называться инвестором, очень хорошо понимают роль владельца. Их деньги в бизнесе. Они приняли на себя определенный риск и хотят получать дивиденды. Чтобы не потерять свой капитал его надо контролировать.
«Защищайте свои инвестиции» Этикет банкира 1775.
Я первые несколько лет своего предпринимательства тонул в повседневной рутине. Меня заботили вопросы продаж, поставок, сотрудники, оборудование и прочие операционные вопросы. В какой-то момент после больших потерь в бизнесе я понял, что я никак не выполнял роль владельца, задача которой заключается в контроле бизнеса, обеспечения сохранности своего капитала и требовании в достаточности дивидендов. Тогда я решил, что по пятницам я буду владельцем, а остальные дни директором. Это немного помогло, но не решило задачи в целом. Дело в том, что если предприниматель погружается с головой в рутину, то ему очень сложно видеть общую картину. Его слишком сильно беспокоят детали, его голова занята решением операционных задач.
Мы должны очень четко определить как, владелец частного малого и среднего бизнеса может обеспечить себе должный уровень контроля бизнеса, как владелец, даже если он сам им управляет. Мы уже определили, что для контроля общей картины нужна триада финансовых управленческих отчетов. А для того, чтобы была триада финансовых управленческих отчетов нужна управленческая бухгалтерия.
Какие требования к такой триаде финансовых отчетов, а соответственно и к бухгалтерии могут возникать безотносительно существующих стандартов.
Когда я понял, что мне нужна триада отчетов, я сформулировал требования, что я должен ее видеть в масштабе реального времени. Если есть, например, показатель рентабельности моего капитала, то я должен иметь возможность контролировать его постоянно, также, как водитель автомобиля контролирует скорость движения на спидометре.
Это требование легло в основу разработки ТМА.
Привычка периодичности финансовых отчетов настолько всеобъемлющая и настолько въелась, что не вызывает вопросов. Весь финансовый менеджмент заточен на календарную периодичность. Но сегодня для управления это неприемлемо. Если двигаться со скоростью 5 км/час, то можно временами даже не смотреть на дорогу. Если двигаться со скоростью 100 км/час, то любая потеря контроля даже на секунду может привести к серьезным неприятностям. Сегодня скорость бизнеса и конкурентная среда определяет необходимость очень быстро двигаться. Поэтому надо избавиться от привычки периодичности.
ТМА Управленческая бухгалтерия обеспечивает мониторинг всех финансовых показателей на основе триады финансовых отчетов в масштабе реального времени. Для этого пришлось модифицировать принцип двойной записи и отказаться от множества методологических устоев.
Там, где внедрена ТМА Управленческая бухгалтерия, владелец бизнеса выполняет свою функцию контроля естественно и без напряжения. Он всегда знает сумму своего капитала, динамику его изменения, может проанализировать эту динамику в любой момент и за любой временной отрезок.
Формулируем первую задачу управленческого учета с точки зрения ТМА:
-
Триада финансовых отчетов должна быть в масштабе реального времени.
Это означает, что владелец должен иметь возможность в любой момент времени и на любой момент времени увидеть в учетной системе полноценный баланс, а также произвести анализ изменения финансового состояния за любой выбранный (некалендарный) временной отрезок.
При выполнении данного условия владелец бизнеса может находиться с головой в рутине, либо вообще в стороне от своего бизнеса. В обоих случаях он не потеряет контроль и сможет своевременно предпринять действия по сохранению своего капитала.
Второй момент сложнее. Сакраментальный вопрос всех бухгалтерий – это оценка. Наше представление о финансовом состояние бизнеса относительна. Каждый из стандартов финансового учета и отчетности устанавливает свой порядок оценки. Кстати, это одно из основных различий между РСБУ и МСФО.
Расстояние измеряется, например, метрами, а метр имеет свой эталон. Это жесткая отправная точка. Бизнес измеряется деньгами (в финансовом выражении), а деньги не имеют никаких отправных точек. Любой объект учета может быть оценен с различных точек зрения. Т. е. у каждого объекта учета может быть множества вариантов оценки. Каждый из этих вариантов оценки может изменяться во времени. И все это множество вариантов оценки напрямую влияет на финансовое состояние бизнеса и на его результат.
При формировании стандартов люди исходили из того, что надо выбрать единый способ оценки, наиболее близкий к целям потребителей по этому стандарту. Такой подход для управленческого учета не катит.
Нужна свобода выбора типа оценки при анализе бизнеса. Другими словами, в разные моменты времени, преследуя различный цели, при анализе необходимо иметь возможность применять различные подходы к оценке. Значит система управленческого учета должна позволять это делать.
Формулируем вторую задачу управленческого учета с точки зрения ТМА:
2. Триада финансовых отчетов должна быть представлена в режиме реальных ценностей.
Это означает, что владелец должен иметь возможность проанализировать свой бизнес с учетом необходимого в данный момент типа оценки.
Эти две задачи и условия в корне изменяют свойства финансового учета, но есть и третья задача. Она связана с автоматизацией.
Мы помним, что полная цепочка – это сначала учет данных о событиях, потом систематизация этих данных в счетоводной сбалансированной системе, потом формирование триады финансовых отчетов из счетоводной системы, и, наконец, контроль и мониторинг финансовых показателей, сформированных на основе триады финансовых отчетов.
Третья задача – это полная автоматизация процесса прохождения данных по всей цепочке. В реальной практике люди лишь выполняют свои функции. Кассир пробивает чеки, кладовщик оформляет накладную приемки, в банке фиксируются транзакции по расчетному счету и т.д. При оформлении любого первичного документа на входе в систему учета, данные на выходе изменяются без каких-либо дополнительных действий экономистов, финансистов или бухгалтеров. Владелец бизнеса и руководство видит актуальную ситуацию в масштабе реального времени, если все документы на операционном уровне оформляются в масштабе реального времени.
Формулируем третью задачу управленческого учета с точки зрения ТМА:
3. Процесс от первичных документов до выходной информации должен быть на 100% автоматизирован.
К этой же задаче я бы добавил возможность сквозной детализации. Это в принципе должна обеспечивать 100% автоматизация, но упомянуть о таком свойстве нужно.
Четвертая задача заключается в необходимости перехода при анализе финансовых показателей в нефинансовые категории. Формулирую:
4. Анализ финансовых показателей и триады финансовых отчетов должен иметь возможность представления данных в натуральном выражении.
Пятой задача – это возможность представления триады финансовых отчетов в любой валюте, а также любой другой единице учета. Формулирую:
5. Триада финансовых отчетов должна иметь возможность представления в любой валюте, либо любой другой единице учета.
Шестая задача связана с анализом доходов и расходов, связанных с внешним изменением стоимости ценностей и курсов валют. Изменения стоимости ценностей или курсов валют изменяют наше финансовое состояние. Нужно иметь возможность анализа этих изменений. Формулирую:
6. Триада финансовых отчетов должна содержать данные и возможность анализа доходов и расходов, связанных с внешними изменениями стоимости ценностей и курсов валют.
Пока все. Поскольку методология ТМА новая, а инновационные технологии раскрывают большие возможности развития самого учета, то список задач для управления может развиваться.
Как дополнительную задачу хочу указать возможность учета и анализа временных ресурсов в триаде финансовых отчетов наравне с другими ресурсами. Формулирую:
7. Финансовый управленческий учет и отчетность должны иметь возможность учитывать время, как ресурс, наравне с другими материальными и нематериальными ресурсами.
Домашнее задание к первому модулю.
Домашние задания выполняете в Google Docs. В доступе открыть возможность комментировать. Для передачи файлов размещаете их отдельно, а в ответы по ДЗ добавляете ссылку на файл (либо посылайте файлы в виде приложения к письму). Ссылку на сам файл с ответами по ДЗ посылаете на почту tutoring@aCCCell.com. Когда ДЗ будет принято тьютором, он и только он вручную открывает доступ к следующему модулю.
-
Что является базовыми элементами контроля и управления в бизнесе?
-
В каких двух отчетах отражены базовые элементы контроля и управления?
-
Нужно ли в вашем бизнесе разделять активы на оборотные и внеоборотные? Обоснуйте.
-
Что является краткосрочным, а что является долгосрочным кредитом для вашего бизнеса? Если кредитов нет, то представьте, что нужно увеличить бизнес в два раза, а собственных денег, как бы, нет. Подумайте и попробуйте найти обоснование вашего решения о сроках, которые будут относить кредит к долгосрочным.
-
Что является основой для финансового анализа?
Практика К1.М1.0005. Установка системы
Внимание! Те, для кого установка системы совсем непосильное занятие, есть вариант заплатить 1 000 рублей, и наш специалист полностью подготовить Вашу систему для обучения и будет поддерживать Вас в дальнейшем в технических вопросах. Остальные ГОУ ЭХЭД.
1. Архитектура и где должна стоять система.
Важно понимать, что мы работаем с данными, а это однозначно использование системы управления базой данных (СУБД). СУБД – это программное обеспечение для работы с данными. Глубоко вникать в это не будем, но договоримся: кто не понимает, тот верит на слово и занимается установкой по пошаговым инструкциям. Я буду давать и короткие объяснения, и пошаговые инструкции. Если объяснения непонятны, то просто доверяете и действуете по пошаговым инструкциям. Если возникают вопросы, то записываем и потом спрашиваем.
2. Какая СУБД.
Существует несколько распространенных платных и бесплатных СУБД. Мы используем бесплатную причем старую версию MySQL. Ее для управленческого учета за глаза и за уши даже в довольно крупных холдингах, если использовать оптимизированные технологии ТМА.
3. Где должна находиться база данных.
В интернете. Там, где будет возможность предоставить общий доступ. Ставить базу данных на локальный компьютер – не лучшая идея, хотя это возможно. Компьютер (сервер) для базы данных может быть, как Windows, так и Linux. Второй случай значительно дешевле на дистанции и можно обеспечить большую производительность. Для начала удобно пользоваться первым вариантом. Для обучения мы будем использовать предложение от MS Azure, они предоставляют на 30 дней виндоус сервера бесплатно.
Подробные пояснения. База управленческого учета – это всегда данные, с которыми работают не один человек. Кто-то вносит, кто-то настраивает, кто-то анализирует. Даже если сегодня Вы сами делаете свой бизнес и сами его считаете, то развиваясь Вам понадобится помощники, поэтому лучше сразу делать базу данных в интернете.
Кто-то может сказать, что есть облачные сервисы. Эта такая же база данных в интернете, но к ней имеют административный доступ не только Вы. Вы даже можете не узнать, что ваши данные были переданы кому-то и доказать ничего никогда не сможете. Я однозначно утверждаю, что управленческая база данных не может быть облачным сервисом. Даже если Вы только начинающий предприниматель не экспериментируйте с вашими управленческими данными с самого начала. Мы принципиально не создаем облачных сервисов с технологиями ТМА, поскольку именно ТМА делает данные полными и абсолютно прозрачными, а значит надо полноценно заботится об их недоступности и приватности. То, как я покажу, фактически является вашим личным и приватным облаком. Если не профукаете пароли, то вероятность доступа к Вашим данным исключена или мизерна. При этом всегда можно запустить дополнительные средства защиты, типа VPN канала и прочих более современных средств, но сейчас нам этого не надо.
Как работать с базой данных.
С базой данных работает клиентское приложение. Это компьютерная программа, которая запрашивает данные из базы, принимает и визуализирует их для Вас на экране. Также она может проводит операции с полученными данными и помещать данные в базу, которые Вы вводите в ее формы. Все очень просто.
В нашем случае клиентское приложение – это TMAPlatform, а функционал – это тот или иной модуль, разработанный на этой платформе.
Программа на TMAPlatform должна стоять обязательно на компьютере с Windows. Она может стоять на том же компьютере, где и база данных, либо на любом другом. Ее как раз можно без проблем ставить на свой локальный компьютер или ноутбук. Она не содержит никаких данных. В настройках прописывается путь в интернет, где находится база данных и это работает в связке, которая называется «клиент-серверная» архитектура.
Но к базе, зная путь в интернете и имея пароль доступа, можно подключиться и любым другим приложением, которое способно работать с MySQL. Например, я могу из Яндекс Data Lenz подключиться к таблицам любой своей базы и сделать там красивый дашборд, сводные таблицы, графики и все, что обычно делают в BI системах. Вот я тестировал этот сервис. https://vk.com/total_management_accounting?z=video-195244556_456239026%2Fb586c03b5f8776b85d%2Fpl_wall_-195244556
Для того, чтобы в случае проблем тьютор смог помочь Вам, надо установить удаленный рабочий стол от Google https://remotedesktop.google.com . Это типа тимвьюера, но только абсолютно бесплатно и безлимитный и работает великолепно. Все, что надо – это гугл учетка, которая у вас уже должна быть, чтобы сдавать домашние задания.
Когда нужна поддержка и вы договорились, что тьютор подключится к вашему рабочему столу и поможет, вы запускаете это приложение и выбираете «Удаленная поддержка».
Жмем «сгенерировать код», и передаем код тьютору. Во время поддержки должна быть голосовая связь, либо по телефону, либо любой другой мессенджер, который поддерживает тьютор.
Далее шаги по установке всех элементов системы:
-
Приобретение Win сервера. Установка. Необходимые настройки. Поскольку действий очень много, то инструкция пошаговая.
-
Установка MySQL. Видео инструкция.
-
Установка TMAPlatform и разворачивание пустого архива «Базовое ТМА-приложение». Видео инструкция.
Приобретение Win сервера на Azure. На 30 дней бесплатно.
Понадобится банковская карта, номер телефона и микромягкая учетка. Платить не надо ничего. Для первого знакомства всего бесплатного достаточно. Далее, уже через две – три недели мы начнем работать с боевой базой. Тогда Вы уже определитесь, как и где будет Ваша база данных управленческого учета. Мы в этом поможем. Моя база находится в немецком датацентре. Я плачу за выделенный сервер приблизительно 5 000 рублей в месяц. На этом сервере крутится около десятка баз реально работающих предприятий. Все наработки, которые сделаете на бесплатном сервере никуда не пропадут. Мы поставим автобекапирование системы, и Вы будете иметь ежедневный полный бекап вашей системы со всеми данными на вашем локальном компьютере.
Идем по адресу: https://azure.microsoft.com/ru-ru/free/
Если есть желание, то можете знакомиться со всем, что там написано, но главное жмем зеленую кнопку.
Регистрируемся на сервисе.
Дальше переходим на портал.
Проверяем, что на счете появилось 12500 рублей. (Я уже чуток потратил 😊). Жмем «Виртуальные машины»
Жмите «Добавить» и выбирайте «Виртуальная машина»
Группа ресурсов, нажмите «Создать» и введите на английской раскладке ТМА (можно и что-нибудь другое).
Сначала выберете то, что озаглавлено «Изображение», как на скриншоте, потом введите имя виртуальной машины тоже ТМА 😊 (можно и другое). Потом выберете в поле «Размер», как на скриншоте.
Имя пользователя – это важно. Это будет Ваш полный доступ на Ваш сервер.
В поле «Выбрать входящие порты» добавить, как на скриншоте.
Дальше сразу жмем «просмотр и создание»
На открывшейся странице будет зеленая полоска «проверка пройдена» и жмем «Создать»
Какое-то время будет идти создание сервера.
Но в результате нас ждет успех!
Жмем «Перейти к ресурсу»
Жмем «Подключится» и выбираем RDP
Успех!
Теперь у Вас в интернете есть персональный виндовый сервер 2019 с выделенным IP адресом. На все про все 15 минут кнопки понажимать и все бесплатно.
Вам просто дали попользоваться мощным компьютером с крутым ПО на время, пока Вы не определитесь точно, что Вам нужно.
Жмите «Скачать RDP-файл».
Если Ваш компьютер не Windows (это для любителей откушенных яблок, то понадобится специальное приложение RDP, например Remote Desktop Client из Mac App Store.
Скачанный файл можете положить себе на рабочий стол. Это кнопка входа на Ваш сервер.
Запускаем этот файл
Поставьте галочку, чтобы это окно больше не беспокоило и жмем «Подключить»
Если у вас Win 10, то будет такая картинка, если более старые версии другая, но суть будет та же.
Жмем «Больше вариантов»
И «Использовать другую учетную запись»
Заполняем поля пишем localhost\логин, который вводили при создании сервера
Пароль, который вводили при создании сервера. В самом начале, и выглядело это так:
Подключаемся. Опять ставим галочку, чтобы больше окно не появлялось.
Первый раз серверу понадобится минутка для настройки и запуска.
И… О ЧУДО! Мы зашли на наш собственный сервер в интернете с выделенным адресом, где мы сможем безопасно управлять данными нашего управленческого учета!
Откроется панель администрирования, ее можно сразу закрыть.
Сервер по умолчанию будет на английском языке, кому комфортно оставляем, для остальных дальше расскажу, как русифицировать. Это несколько нажатий на кнопок.
В поисковой строчке начинаем вводить слово language
Он сразу найдет языковую установку, жмем на нее.
Поскольку язык великий и могучий, то понадобится время для его установки. Около пяти минут 😊.
Пока идет установка языка в поисковой строке вводим control
Открываем панель управления.
Выбираем установку времени и региона.
Находим свою зону. Жмем ОК и закрываем окно панели управления. Теперь часы показывают правильное время.
После того, как установка языка совершена будет такое окно.
Тут написано, что надо перезапустить сервер, тогда он начнет быть русским.
Дальше жмем continue
Сервер отрубается. А мы снова входим в него через кнопку на рабочем столе.
Сервер стал русским.
Теперь нам надо поправить одну проблему, которая вылезает при использовании серверов азура для ТМАPlatform.
Жмем Win+R, появится окно, в которое вводим regedit
Жмем Ок.
Откроется реестр.
Вводим вот такую запись Компьютер\HKEY_LOCAL_MACHINE\SYSTEM\CurrentControlSet\Control\Nls\CodePage
(Выделите эту запись тут и нажмите Ctrl+C)
Скопируйте ее вот сюда (Поставьте курсор в строку и нажмите Ctrl+V):
Находим вот эти строчки:
Открываем каждую и меняем поле значение на 1251:
Должна получиться вот такая картинка.
Закрываем окно и снова перезапускаем сервер.
Нут вот и все! Теперь сервер готов к работе. У меня вместе с написанием инструкции ушло полтора часа. Поэтому у Вас по идее больше двух не должно уйти.
Если все получилось, значит Вы просто были внимательны и выполняли все шаги последовательно, как описано. Обычно этими делами занимаются системщики, берут за это какие-то деньги, а в принципе Вы попадаете к ним в зависимость и они имеют административный доступ к серверу. Зачем это надо, если в принципе все сделать это час другой посидеть и понажимать кнопки по инструкции. Теперь доступ к серверу есть только у Вас и Вы не зависите ни от кого.
Еще одна небольшая настройка, которая позволит Вам использовать все файлы на вашем локальном компьютере, находясь на удаленном сервере.
На значке входа в сервер кликаем правой клавишей мышки и выбираем «Изменить», откроется вот это окно.
Выбираем закладку «Локальные ресурсы» и жмем «Подробнее»
Ставим галочку в строчке «Диски»
На закладке «Общие» ОБЯЗАТЕЛЬНО нажмите «Сохранить»
Теперь, когда зайдете на сервер, в проводнике увидите диски своего локального компьютера, с которого подключились.
Это позволит Вам использовать на сервере файлы, находящиеся на локальном компьютере.
Установка MySQL
Следующий шаг - это развертывание TMAPlatform.
Последний шаг - развертывание на TMAPlatform Базового ТМА приложения
Для того, чтобы сдать практику тьютору нужно запустить базовое приложение. Выбрать файл/выбрать меню/Базовое приложение. В Меню выбрать Движение по счетам/Деньги. Сделать вот такой скриншот и прислать на почту tutoring@acccell.com. После этого Вам будет предоставлен доступ к второму модулю обучения.
Как удобно делать скриншоты